Главная / Бухгалтерский учет / Корпоративные карты в бухгалтерском учете: все, что нужно знать бухгалтеру фирмы

Корпоративные карты в бухгалтерском учете: все, что нужно знать бухгалтеру фирмы

Оформление расчетных и прочих документов при отражении сумм операций, совершение которых происходит с применением корпоративных платежных карт, должно основываться в бухгалтерском учете на реестре платежей либо электронном журнале. Оба документа выдаются банком: первый из них – в бумажном виде, второй – в электронном.

В бухгалтерском учете

Зачисление (списание) средств осуществляется по карточным операциям не позже того рабочего дня, который следует за днем представления в кредитную организацию реестра либо журнала из единого расчетного центра. После чего эти документы могут быть выданы организации.

Об оформлении корпоративной карты компания должна поставить в известность налоговый орган.

Как и при открытии любого иного счета, компания должна соблюдать десятидневный срок. В противном случае она вынуждена будет заплатить штраф, который сегодня составляет 5 тысяч рублей (1-й пункт 118-й статьи НК РФ).

Перечисление средств на карточный счет в бухгалтерском учете отражают так:

  • Дт 55 субсчет «Спец. карт. счет» – Кт 51 «Расч. счет» – перевод с расчетного счета на банковский карточный;
  • Дт 55 субсчет «Спец. карт. счет» – Кт 52 «Валютный счет» – перевод с валютного счета на банковский карточный.

Та сумма, которая взимается кредитной организацией в рамках обслуживания специального карточного счета, признается в бухгалтерском учете в качестве операционных расходов и подлежит учету по дебету 91-го счета «Иные доходы и расходы», субсчету «Прочие расходы».

Проводка при оплате услуг кредитной организации будет выглядеть так: Дт 91 субсчет «Пр. расходы» – Кт 55 субсчет «Спец. карт. счет».

Более сложная задача – построение аналитического учета по субсчету «Спец. карт. счет», которая должна происходить с учетом конкретных карточных счетов и условий выпуска (использования) предлагаемых банком карт. Если кредитной организацией при заключении договора было выдвинуто условие, связанное с обязательностью наличия на счете компании неснижаемого остатка, рекомендуется применять субсчета второго порядка: «Спец. карт. счет – неснижаемый остаток» и «Спец. карт. счет – платежный лимит».

При открытии к специальному карточному счету нескольких карт, каждым держателем могут производиться операции с их применением с учетом общего платежного лимита. В таком случае аналитический учет владельцев карты не будет обязательным до того момента, когда денежные средства будут выданы подотчетному лицу.

Если каждой такой расчетной карте отвечает отдельный карточный счет, в случае перечисления средств на спец. карт. счет в кредитную организацию передают специальную ведомость. В последней должны быть указаны сведения о держателях и номерах карт, а также подлежащие зачислению на каждую карту суммы. Ведение аналитического учета осуществляется в разрезе держателей карт.

В случае открытия банковской карты в иностранной валюте таковая должна проходить переоценку на момент составления бухгалтерской отчетности и на момент совершения операции.

Учет курсовых разниц применяется для целей налогового и бухгалтерского учета. В обоих случаях суммы курсовых разниц будут считаться в качестве внереализационных доходов (расходов).

В бухучете курсовые разницы относят к финансовым результатам и отражают по 91-у счету «Прочие доходы и расходы»: Дт 55 субсчет «Спец. карт. счет» – Кт 91 субсчет «Прочие доходы» – положительная курсовая разница; Дт 91 субсчет «Прочие расходы» – Кт 55 субсчет «Спец. карт. счет». – отрицательная курсовая разница.

Выданные под отчет

Денежные средства, которые были списаны со счета юрлица, считаются как выданные под отчет лицу, на имя которого была выпущена банковская карта.

Платежная карта может также использоваться держателем карты для снятия наличных средств. В таком случае работником должны быть представлены авансовые отчеты плюс подтверждающие расходы документы. При отсутствии последних наряду с наличием выписки кредитной организации, свидетельствующей о снятии наличных, бухгалтер должен отразить задолженность работника компании следующим образом: Дт 73 «Расчеты с персоналом» – Кт 55 «Спец. карт. счет» – не подтвержденное «первичкой» списание наличных.

При предоставлении работником авансового отчета связанные с производственной деятельностью компании расходы будут отражаться в общем порядке.

При отсутствии связи расходов с деятельностью компании работнику вменяется обязанность их возмещения посредством двух способов: самостоятельного внесения средств в кассу организации либо удержания из его заработной платы.



Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

13 + девять =