Главная / Бухгалтерский учет / Краткосрочные финансовые вложения в бухгалтерском учете

Краткосрочные финансовые вложения в бухгалтерском учете

Современные условия рыночной экономики не являются помехой даже для временно свободных денежных средств, позволяя им выгодно работать. Организация, которая заинтересована в приобретении дополнительной прибыли, вправе временно перевести часть собственных активов в ликвидные ценные бумаги либо оказать услугу партнеру по бизнесу, предоставив ему займ.

Ввиду этого часто возникают вопросы, связанные с налаживанием учета краткосрочных финансовых вложений и целесообразностью такого инвестирования. Очевидно, что получение максимальной выгоды подразумевает тщательную аналитику этих финансовых инструментов.

Что можно отнести к краткосрочным вложениям

Краткосрочными вложениями в бухгалтерском учете называют вложения, срок действия которых составляет меньше одного года.

Такими инвестициями могут быть:

  • казначейские билеты, депозитные сертификаты;
  • ценные бумаги, в том числе, векселя и акции;
  • временная финансовая помощь контрагентам.

Учету подлежат исключительно те фининструменты, право владения которыми подтверждено документально.

В отношении ссуды обязательно наличие оформленного кредитного договора. Главная задача инвестиционных вложений заключается в получении прибыли, которая может быть доступна в виде разницы в стоимости в рамках перепродажи ценных бумаг, процентов и дивидендов.

Благодаря расширенному спектру получения дополнительной прибыли можно достичь не только сбережения свободных средств от негативных влияний инфляции, но и повышения общих экономических показателей организации.

Кроме возможной прибыли, подобные операции, в то же время, обуславливают возникновение финансовых рисков, которые могут отрицательно сказываться на самой фирме.

Постановка на учет и ее особенности

Принятие к учету всех финансовых инвестиций производится по первоначальной стоимости, которая включает в себя расходы, связанные с их приобретением.
Формирование финансовых вложений (счет 58) в бухгалтерском учете осуществляется в разрезе субсчетов.

Аналитический учет должен быть максимально прозрачным.

В нем должна отражаться следующая информация:

  • наименование ценной бумаги, в том числе, ее номер и серия;
  • число единиц;
  • сумма дополнительных затрат плюс номинальная стоимость;
  • дата выбытия.

Движение процентных облигаций и ценных бумаг учитывается на субсчете 58-1. Оприходование документов производится по дебету счета 58-1 во взаимосвязи со 76-м счетом «Расчеты с кредиторами и дебиторами».

Принятию к учету подлежат инвестиционные вложения, отвечающие условиям:

  • проект способен приносить организации экономическую выгоду;
  • есть в наличие подтверждающие исключительные права документы;
  • инвестор берет на себя ответственность, связанную с возникновением неплатежеспособности и нежелательными колебаниями цены.

Важно! Если при постановке на учет нет документального подтверждения финансовых инвестиций, их относят на счет вложений внеоборотных активов: Дт 08 – Кт 76.

В случае, когда стоимость приобретенных бумаг имеет значение, отличное от номинальной, бухгалтеру следует произвести списание разницы либо доначисление таким образом, чтобы эти два значения соответствовали друг другу.

При покупной стоимости, превышающей номинальную, делают проводки: Дт 91.2 – Кт 58.1. А при покупке акций со стоимостью ниже: Дт 58.1 – Кт 91.1. Доход от реализации ценных бумаг аналогично относят на счет 91.1.

Учет предоставленных займов ведется на субсчете 58-3. Данный регистр предоставляет возможность, связанную с отслеживанием выполнения кредитных обязательств по каждому договору. При выдаче кредита используют проводку: Дт 58 – Кт 51, а при возврате – зеркальную корреспонденцию.

Проценты, начисляемые за пользование займом, учитывают на 91-м счете среди прочих внереализационных доходов.

Если на протяжении какого-то периода времени было зафиксировано стабильное снижение стоимости активов, в целях уменьшения финансовых рисков применяют создание резервного фонда под обесценение (59-й счет).

Об анализе эффективности вложений

Коммерческая деятельность и связанные с ней денежные расходы целесообразны в том случае, если они могут приносить прибыль. Оценка эффективности вращения краткосрочных финансовых вложений осуществляется с помощью проведения анализа конкретных экономических показателей. Если инвестиционный проект не обеспечивает стабильный доход, его останавливают.

Поскольку для краткосрочных вложений установлен лишь годовой срок обращения, предъявляемые требования к ним, соответственно, ниже. Задача таких вложений состоит, скорее, не в том, чтобы увеличить первоначальный капитал, а сохранить его, не упуская из внимания их ликвидность.

Насколько доходными являются краткосрочные инвествложения, устанавливают также посредством сопоставления с иными инвестициями.

Как краткосрочные вложения отражаются в балансе

Финансовые вложения с коротким сроком отражают в активе баланса во 2-м разделе, по строке 1240. По учетной стоимости в регистре (за вычетом резерва на обесценение) отражают активы.

Учет накопленных сумм резервного фонда осуществляется по кредиту 59-го счета.

По завершении года в балансе отражают разницу между дебетовым значением 58-го счета и кредитовым значением 59-го счета.

Состав финансовых вложений бухгалтеру предстоит подробно описать в пояснениях к балансу и отчетности по результатам.

Отметим, что с учетом срока погашения инвестиций организация вправе менять статус вложений посредством перевода последних из краткосрочных в долгосрочные. В случае, если такие действия были произведены не вовремя, бухгалтерскую отчетность будут считать недостоверной. О правилах установления принадлежности актива к какому-либо виду срочности должно обязательно говориться в учетной политике организации.



Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

семь − 3 =