Главная / Налогообложение / Какие изменения налогообложения коснулись ИП, работающих в розничной торговле по ЕНВД

Какие изменения налогообложения коснулись ИП, работающих в розничной торговле по ЕНВД

ЕНВД, или единый налог на вмененный доход считается наиболее распространенным специальным режимом налогообложения, который применяется в отношении ИП в 2017 году. Эта система действует с 2013 года, перейти на нее предприниматель вправе самостоятельно на добровольной основе, решая, выгодно это ему или нет.

Данная статья поможет разобраться в особенностях применения налога и расскажет об основных изменениях налогообложения, которые могут отразиться на ИП, занимающихся розничной торговлей по ЕНВД.

ЕНВД для ИП: что это такое простыми словами

Важная особенность этого вида налога состоит в том, что уплата налога производится в фиксированном размере без учета фактического дохода. То есть, удалось предпринимателю получить доход либо нет, меньше обычного либо в большую сторону, роли не играет. Расчет налога делается по формуле. Подачу декларации, равно как и уплату налога, следует производить ежеквартально.

Как и в случае с другими спецрежимами, при уплате единого налога осуществляется замена таких налогов, как НДФЛ, НДС и налог на имущество (действует исключительно в рамках деятельности на ЕНВД).

Несмотря на то, что вмененка для ИП в текущем году претерпела изменения, радикально на расчете налога это не отразилась.

Величина коэффициента-дефлятора К1 осталась на прежнем уровне и составляет 1,798.

Есть ряд моментов, которые необходимо учитывать предпринимателям, если они намереваются перейти на ЕНВД. Речь идет о том, что вмененка может применяться не к каждому виду деятельности, различным может быть и сам налог, даже если эта деятельность одна и та же.

Отчитываются ИП по месту осуществляемой деятельности. Ведение бухгалтерского учета не является обязательным.

Новшества 2017 года

Важным нововведением стали изменения, связанные с учетом страховых вносов. Если прежде ИП было доступно уменьшение единого налога на всю величину взносов з себя (либо на 50% за работников), то в соответствии с новой редакцией 2-го пункта статьи 346.32 НК РФ, кроме взносов с выплат, причитающихся работникам, и своих фиксированных взносов, ИП с наемными рабочими могут учитывать также 1% с доходов больше трехсот тысяч рублей.

При этом уменьшение суммы налога за квартал может происходить исключительно в случае уплаты взносов по факту и вне зависимости от того момента, за какой квартал были начислены взносы (1-й подп. 2-го пункта статьи 346.32 НК РФ).

Если предпринимателю удобней совмещать УСН и ЕНВД, он должен организовать раздельный учет и отнести расходы согласно осуществляемому виду деятельности (8-й пункт статьи 346.18 НК РФ, 7-й пункт статьи 346.26 НК РФ). Если распределение расходов не представляется возможным (например, в случае с заработной платой персонала, который задействован в обоих видах деятельности), расходы, включая уплаченные страховые взносы, распределяют пропорционально доходам.

Переход на ЕНВД доступен на тех же основаниях:

  • предполагаемый вид деятельности подпадает под действие ЕНВД (2-й пункт статьи 346.26 НК РФ);
  • рассматриваемый налог может применяться в отношении предполагаемого вида деятельности согласно решению местных властей;
  • численность работников в среднем составляет не больше 100 человек.

ЕНВД и розничная торговля

Розничная торговля является одним из основных видов российского малого предпринимательства, субъекты которого вправе самостоятельно выбирать наиболее удобную для себя систему налогообложения.

Привлекательным в этом плане выглядит специальный налоговый режим в виде ЕНВД. Его могут применять те предприниматели, которые осуществляют свою деятельность в регионах, где допускается применение этого налога (глава 26.3 НК РФ).

В отношении розничных продаж установлено два условия, которые должны соблюдаться.

Это:

  • соответствие хозяйствующего субъекта определенным критериям;
  • введение рассматриваемого спецрежима на территории того региона, где этот субъект планирует заниматься розничной торговлей.

Какие виды розничной торговли применяются в рамках ЕНВД

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ, данный вид торговли делится на два основных подвида, которые реализуются посредством задействования «больших объектов торговли», торговая площадь которых не может превышать больше 150 кв. м (к примеру, павильоны, магазины); «малых объектов торговли», которые вообще не подразумевают наличия торговой площади (киоски, лотки, ручные тележки, автолавки, места в торговых центрах, на ярмарках, прочее).

Напомним, торговой площадью считается пространство, которое используется в целях обеспечения покупок, рабочих мест продавцов, расположения витрин и касс. Величина такой площади исчисляется с учетом сведений, которые содержатся в документах (инвентаризационных, правоустанавливающих). К ней не относятся складские помещения, в том числе бытовки и подсобки, а также офисы для работы администрации.

Важно:

  • Налоговым законодательством не выдвигается специальных требований к лицам, применяющим ЕНВД, относительно установления контроля над тем, для каких целей приобретается та либо иная продукция. Поэтому применение этого режима допустимо также в отношении продаж с юрлицами и ИП.

  • Контрольно-кассовая техника может не применяться, если лицо применяет налоговый спецрежим в виде ЕНВД.
  • ЕНВД нельзя применять в отношении продаж товаров в рамках договоров поставки, в том числе, контрактов для государственных и муниципальных нужд.
  • 178-м Федеральным законом применение ЕНВД было продлено до 2020 года, что стало положительным фактором в области регулирования налогообложения малого предпринимательства, позволяя, в том числе, вновь зарегистрированным предпринимателям обратить внимание на данную систему и просчитать ее эффективность.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

три × два =