Главная / Налогообложение / Как рассчитывается ЕНВД для индивидуальных предпринимателей, работающих в розничной торговле

Как рассчитывается ЕНВД для индивидуальных предпринимателей, работающих в розничной торговле

Величина налога на вмененный доход равна 15% и исчисляется с учетом установленного физического показателя (место, квадратные метры, прочее), а также корректирующих показателей. Декларацию сдают ежеквартально.

Среди существующих систем налогообложения наиболее сложной на первый взгляд кажется ЕНВД. Большое количество специальных терминов, которые используются в расчетах, часто приводят в замешательство начинающих бизнесменов, отдавших свое предпочтение данному режиму. Впрочем, если обстоятельно ознакомиться со всеми нюансами исчислений и приведенными примерами, можно прийти к обратному выводу: сложностей при расчете практически нет, а вот применение самой системы может свести к минимуму обязательную налоговую отчетность.

Формула расчета с разъяснениями плюс 3 примера

ЕНВД может применяться, в том числе, для ИП, чья сфера деятельности связана с торговлей либо сферой услуг. В текущем году его по-прежнему применяют для тех видов деятельности, перечень которых уставливается региональными властями и ограничивается рамками, утвержденными НК РФ.

Формула, по которой его рассчитывают, выглядит, как 15% от величины, полученной в результате умножения показателей базовой доходности осуществляемого вида деятельности на физический показатель, который применяется к ней, а также корректирующие коэффициенты (k1 и k2):

Величина ЕНВД = БД * ФП *k1 * k2 * 15%.

Приведенные сведения и есть сущность рассматриваемого налога, которая, в частности, состоит в фиксированной сумме базовой доходности, установленной на законодательном уровне (минимальной выгоде на значение физического показателя). Другими словами, чиновниками была рассчитана сумма прибыли, которую ежемесячно должен получать предприниматель.

К примеру, 1 кв. м торговой площади, по их расчетам, может приносить прибыль размером в 1800 рублей, а доход, который может приносить магазин, исчисляется посредством умножения данной суммы на наличествующий метраж помещения, который, собственно, и считается физическим показателем.

Что касается доходности по услугам, то таковая установлена законодателями в качестве выработки минимальной прибыли на одну единицу персонала, в том числе, и предпринимателя. В данном случае физическим показателем принято считать численность штата.

Существуют разные показатели. Например, в отношении грузовых перевозок это может быть количество автомашин, число посадочных мест, прочее. Подробней с таблицей фиксированных значений ФП и БД по определенным видам деятельности вы можете ознакомиться, изучив статью 346.29 НК РФ. Эти ограничения имеют большое значение для бизнесменов, которые применяют ЕНВД, ведь малейшее превышение установленных значений физпоказателей может привести к автоматическому прекращению использования режима ЕНВД.

Далее перейдем к коэффициентам, которые отражены в формуле:

  • k1 представляет собой коэффициент-дефлятор, который является единым для всех индивидуальных предпринимателей. Величина этого коэффициента каждый год законодательно корректируется. В 2017 году она по-прежнему составляет 1,798;
  • k2 называют корректировочный показатель, который проходит через утверждение в регионах, причем отдельно по каждому виду услуг сроком на год и больше. Его величина варьируется в пределах от 0,005 до 1. Как правило, его устанавливают в качестве понижающего в целях поддержания развития малого предпринимательства на местах. Получить актуальные сведения о его величине вы можете на официальном сайте ФНС в разделе, посвященном особенностям регионального законодательства, либо на ресурсах административных единиц.

Важно! Для ИП законодательно установлена возможность, связанная с уменьшением суммы налога ЕНВД к обязательной уплате.

Здесь на первом плане стоит численность штата. Это значит, что если предприниматель ведет деятельность в одно лицо, то он может вычесть из полученной суммы налога величину отчислений, которые были уплачены за себя в определенной отчетном периоде.

Ниже рассмотрим на примерах, как рассчитывают ЕНВД для ИП.

Пример №1

ИП самостоятельно занимается перевозкой пассажиров, работая в маршрутном такси на 16 посадочных мест. Величина уплаченных взносов в фонды составляет 7 тысяч рублей. ЕНВД = 1 500 * 16 * 1,798 * 1* 3 (месяцев) * 15% = 19418,4 рублей. Уменьшим на величину произведенных отчислений: 19418,4 – 7000 = 12418,4 рублей следует уплатить в качестве налога.

Важно! Если у предпринимателя есть сотрудники, то у него теряется право, связанное с использованием суммы фиксированных взносов, которые были уплачены за себя.

В то же время, он вправе рассчитывать на уменьшение налога за счет отчислений, которые были сделаны с заработной платы сотрудников. Здесь существует ограничение: снижение размера ЕНВД возможно исключительно в том случае, если оно не будет превышать половину величины налога (но не самих взносов!).

Пример №2

В продуктовом магазине площадь торгового зала составляет 40 кв.м. Работает предприниматель плюс 3 продавца. В отчетном квартале были произведены социальные отчисления, которые составили: 6600 рублей для ИП и 29530 рублей с заработной платы персонала.

ЕНВД = 1800 * 40 * 1,798 * 1 * 3 * 15% = 58 255,2 рублей.

С учетом права на уменьшение: 58 255,2 / 2 = 29 127,6 рублей (сумма к уплате). На эту сумму и будет производиться уменьшение. Остаток суммы (29 530 — 29 127,6 = 402,4) не резервируют. Расчет налога в следующем периоде будет осуществляться с учетом сведений, соответствующих ему.

При совмещении предпринимателем видов деятельности по ЕНВД (к примеру, розничной торговли и оказания бытовых услуг), он должен вести раздельный учет, заполняя разные листы декларации, но, в то же время, выводить общую сумму для уплаты.

Пример №3

Предприниматель занимается оказанием ветеринарных услуг и реализацией продуктов для животных посредством использования стационарной торговой точки, площадью 12 кв. м. Кроме бизнесмена, в штат входят еще два продавца и медсестра. За квартал были сделаны социальные отчисления: 6600 рублей за самого предпринимателя, 5330 рублей с заработной платы медработника и 10700 рублей с зарплаты двух продавцов.

Итак, ЕНВД для данного пункта ветеринарных услуг составит: 7500 * 2 (чел.) * 1.798 * 1 * 3 (мес.) * 15% = 12 136,5 рублей. Уменьшение налога в данном случае составляет максимально 6 068,25. Следовательно, ЕНВД на величину начисленных с заработной платы медработника взносов составит 6 816,5 (12 136,5 – 5 330) – налог для уплаты от предоставляемых ветеринарных услуг.

Величина налога от имеющейся торговой точки: 1 800 * 12 * 1,798 * 1 * 3 * 15% = 17 476,56 рублей. Производим уменьшение суммы налога в размере его половины с учетом страховых взносов продавцов: 17 476,56 / 2 = 8 738,28 рублей. Итого сумма к уплате составила: 6 816,5 + 8 738,28 = 15 554,78 рублей.

Важно! Для того чтобы получить расчет налога за неполный месяц, следует разделить его величину на число дней в месяце, а затем умножить на количество дней, которые приходятся на применяемый режим.

Сроки по уплате налога и предоставлению декларации

Применение ЕНВД подразумевает формирование ежеквартальной отчетности в виде декларации, которая должна быть представлена в налоговый орган до 20-го числа того месяца, который следует за месяцем, завершающим квартал (к примеру, за 1 квартал сдают отчетность до 20 апреля). Сам налог уплачивают до 25-го числа того месяца (в нашем примере – до 25 апреля).



Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

1 × 4 =